Marangoz firması milli eğitim müdürlüğüne fatura keseceğiz tevkifatlı istiyorlar nasıl yapacağız kapı verdik kapı ve işçilik ayrı ayrı mı kesilecek tevkifat hangi kod olacak?
AĞAÇ VE ORMAN ÜRÜNLERİ TESLİMİ KDV TEVKİFATI (KDV UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ)
Söz konusu malların ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmayacaktır.
İthalatçılar tarafından yapılacak teslimlerde, satıcı (ithalatçı) tarafından düzenlenecek faturada “Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.” açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilecektir.
Ağaç işleme endüstrisinde kullanılan ve ilk madde-malzeme niteliğinde olan her türlü ağaç, tomruk, odun ile bunların önceden belirlenmiş ölçülerde biçilmesiyle elde edilen inşaatlık, doğramalık, marangozluk, mobilyalık ve benzeri kereste, mobilya ve kereste imalatı sonucu ortaya çıkan kırpıntı, çıta ve benzeri imalat artıkları ile odun artığı talaş teslimleri tevkifat uygulaması kapsamındadır.
ÖTE YANDAN,
Ağaç işleme endüstrisinde kullanılan ve ilk madde-malzeme niteliğinde olan her türlü ağaç, tomruk, odun ile bunların önceden belirlenmiş ölçülerde biçilmesiyle elde edilen inşaatlık, doğramalık, marangozluk, mobilyalık ve benzeri kereste, mobilya ve kereste imalatı sonucu ortaya çıkan kırpıntı, çıta ve benzeri imalat artıkları ile odun artığı talaş teslimleri tevkifat uygulaması kapsamındadır.
Öte yandan, tomruk, odun, kereste, kırpıntı, atık vb. mahiyetinde olmayan; mobilya, kapı-pencere doğraması, döşeme malzemesi, sunta, levha, mdf, rabıta, lambri, süpürgelik ve benzeri ürünlerin tesliminde tevkifat uygulanmaz.
YUKARIDAKİ TANIMLAMAYA GÖRE HESAPLANAN KDV’DEN KDV TEVKİFATI YAPILMAZ.
Ağaç ve Orman Ürünleri Tesliminde KDV Tevkifatı ile ilgili KDV Genel Uygulama Tebliği’ndeki ilgili bölümü aşağıda belirtilmiştir.
2.1.3.3.6. Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi
2.1.3.3.6.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanların, Tebliğin (I/C-2.1.3.3.6.2) bölümünde belirtilen ürün, artık, talaş ve kırpıntı alımlarında (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.
Söz konusu malların ithalatçıları veya bu malları 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlardan alanlar tarafından yapılan teslimlerde tevkifat uygulanmaz. Bu teslimlere ilişkin düzenlenen faturada “Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden/temin edilerek üretildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.” veya “Teslim edilen mal 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlardan temin edildiğinden/temin edilerek üretildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.” açıklamasına ve söz konusu malların ithalatına ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine veya bu malların 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlardan alımına ilişkin fatura bilgilerine yer verilir.
2.1.3.3.6.2. Kapsam
Ağaç işleme endüstrisinde kullanılan ve ilk madde-malzeme niteliğinde olan her türlü ağaç, tomruk, odun ile bunların önceden belirlenmiş ölçülerde biçilmesiyle elde edilen inşaatlık, doğramalık, marangozluk, mobilyalık ve benzeri kereste, mobilya ve kereste imalatı sonucu ortaya çıkan kırpıntı, çıta ve benzeri imalat artıkları ile odun artığı talaş teslimleri tevkifat uygulaması kapsamındadır.
Öte yandan, tomruk, odun, kereste, kırpıntı, atık vb. mahiyetinde olmayan; mobilya, kapı-pencere doğraması, döşeme malzemesi, sunta, levha, mdf, rabıta, lambri, süpürgelik ve benzeri ürünlerin tesliminde tevkifat uygulanmaz.
KDV tevkifatı, vergi mükelleflerinin mal ve hizmet alımları sırasında, satıcıdan tahakkuk eden KDV’nin alıcı tarafından beyan edilip ödenmesi uygulamasıdır. KDV tevkifatı, alıcının KDV mükellefi olması halinde uygulanır.
Marangozların kamu kurumlarına düzenleyecekleri faturalarda KDV tevkifatı uygulaması, Bu kapsamda, marangozların kamu kurumlarına düzenledikleri ve yukarıdaki açılamalar ışığında KDV tevkifatına tabi olacak işlemlerde fatura bedeli KDV dahil 2.000 TL’yi aşması halinde, kamu kurumu satıcıdan tahsil ettiği KDV’yi beyan etmesi ve ödeyerek sorumlu sıfatıyla beyan etmesi gerekmektedir.
Marangozların kamu kurumlarına düzenleyecekleri faturalarda KDV tevkifatının uygulanacağı işlemler şunlardır:
- Marangozların kamu kurumlarına yaptığı marangozluk hizmetleri,
- Marangozların kamu kurumlarına yaptığı marangozluk malzemeleri ve işçiliği,
- Marangozların kamu kurumlarına yaptığı marangozluk arıza giderme hizmetleri,
- Marangozların kamu kurumlarına yaptığı marangozluk montaj hizmetleri,
- Marangozların kamu kurumlarına yaptığı marangozluk bakım hizmetleri.
Marangozların kamu kurumlarına düzenleyecekleri faturalarda KDV tevkifatı uygulaması, bu hizmetleri alan kamu kurumları açısından önemli bir sorumluluktur. Bu kapsamda, kamu kurumlarının, KDV tevkifatı uygulamasına ilişkin mevzuat hükümlerini dikkatle incelemeleri ve bu doğrultuda gerekli işlemleri yapmaları gerekmektedir.
KDV tevkifatı uygulamasına ilişkin bazı önemli hususlar:
- KDV tevkifatı uygulaması, alıcının KDV mükellefi olması halinde uygulanır.
- KDV tevkifatı uygulamasına tabi işlemler, KDV dahil bedeli 2.000 TL’yi aşması halinde uygulanır.
- KDV tevkifatı uygulaması, satıcıdan tahsil edilen KDV’nin alıcı tarafından beyan edilip ödenmesidir.
- KDV tevkifatı uygulamasına ilişkin mevzuat hükümlerini dikkatle incelemek ve bu doğrultuda gerekli işlemleri yapmak önemlidir.
Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
