Mükellefim kurumlar mükellefi yurt dışına yazılım ihraç ediyor. Gelir ve kurumlar vergisinden yüzde 50 istisna ibaresi var. Bunun kullanımı için ayrı bir başvuru gerekiyor mu yoksa dönem direk kurumlar ya da gelir beyanından istisnalar kısmından düşebiliyor muyuz?
Ayrıca bir bildirimin yapılmayacağı görüşündeyiz.
Bürokratik işlem için İndirim Geçici Vergi Beyannamesinden ve KV Beyannamesinden yapılır. 6322 sayılı Kanunla Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen 10/1-(ğ) bendine göre, Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve sadece yurt dışında yararlanılan tasarım ve yazılım hizmeti kazançlarının %50’si kurum kazancından indirilebilecektir. I. İndirimden Faydalanma Şartları İndirim imkanından faydalanmak için aşağıda belirtilen şartların sağlanması gerekir.
1) İndirimden faydalanacak şirketlerin ana sözleşmelerinde, esas faaliyet konusu olarak “yazılım ve/veya tasarım”ın bulunması olması gerekir. Tasarım ve yazılım hizmeti veren işletmelerin, Türkiye’de yerleşmiş olan kişilere de hizmet vermesi indirimden faydalanmaya engel teşkil etmez. Öte yandan, sadece yabancı kişi ve kurumlara verilen tasarım ve yazılım hizmetlerinden elde edilen kazancın %50’sine indirim uygulanır.
2) Bu kapsamdaki hizmetlerin Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere, başka bir deyişle dar mükellef kişi ve kurumlara verilmesi gerekir.
3) Yapılan hizmetle ilgili faturanın, yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına düzenlenmesi gerekir.
4) Türkiye’den verilen tasarım ve yazılım hizmetinden yurt dışında yararlanılması şarttır. Diğer bir anlatımla, yurt dışı mukimi kişi veya kurum için verilen yazılım ve tasarım hizmetinin, bu kişilerin veya kurumların Türkiye’deki faaliyetleri ile ilgisinin olmaması gerekmektedir. İndirim kapsamında kabul edilen tasarım ve yazılım faaliyetlerinden elde edilen hasılattan, bu faaliyet nedeniyle yüklenilen gider ve maliyet unsurlarının düşülmesi sonucu bulunacak kazancın %50’si, beyannamenin “Kazancın bulunması halinde indirilecek istisna ve indirimler” bölümünde gösterilmek suretiyle indirim konusu yapılacaktır.
Hizmet İhracatında KDV İstisna hk.
T.C.
YALOVA VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
| Sayı | : | 42152853-010.01[7720694219]-9100 | 13.08.2020 | |
| Konu | : | Hizmet İhracatında KDV İstisna | ||
İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden;
-Şirketinizin kendi ürettiği web sitesi ve diğer yazılım programlarının satışıyla iştigal ettiği, yurt dışına veya Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetine (KKTC) yapılacak olan web sitesi veya yazılım satışlarının hizmet ihracı kapsamında olup olmayacağı,
-Yurt dışı ve Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti mukimi firmalara yaptığımız web sitesi veya yazılım satışları sonucunda, hizmeti satın alan firmaların yurt dışından Türk müşterilerine hizmet vermesi halinde, bu durumun hizmet ihracı istisnasına bir etkisinin olup olmayacağı,
-KKTC’ye yapılan hizmet ihracatlarına ilişkin bedellerin döviz olarak değil de TL cinsinden tahsil edilmesi durumunun istisna ve iade uygulamasına etkisi olup olmadığı
hususları hakkında katma değer vergisi (KDV) mevzuatı açısından görüş talep ettiğiniz anlaşılmaktadır.
3065 sayılı KDV Kanununun;
-1/1 inci maddesinde, Türkiye’de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV’ye tabi olduğu,
-4/1 inci maddesinde, hizmetin; teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemler olduğu; bu işlemlerin bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek gibi şekillerde gerçekleşebileceği,
-6/b maddesinde, hizmet işlemlerinde hizmetin Türkiye’de yapılmasının veya hizmetten Türkiye’de faydalanılmasının işlemin Türkiye’de yapılmasını ifade ettiği,
-11/1-a maddesinde, ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler ile yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetlerin KDV’den istisna olduğu,
-12/2 nci maddesinde, bir hizmetin yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmet sayılabilmesi için, hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması gerektiği
hüküm altına alınmıştır.
Konuya ilişkin olarak KDV Genel Uygulama Tebliğinin “İstisnanın Kapsamı” başlıklı (II/A-2.1.) bölümü ile “İstisnanın Tevsiki ve Beyanı” başlıklı (II/A-2.2.) bölümünde sırasıyla ;
“3065 sayılı Kanunun (11/1-a) maddesi kapsamında bir hizmetin KDV’den istisna olabilmesi için, aynı Kanunun (12/2) nci maddesine göre;
-Hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapılması,
-Hizmetten yurtdışında faydalanılması
gerekir.
Hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapıldığı, yurtdışındaki müşteri adına düzenlenen fatura ve benzeri belge ile tevsik edilir.
Hizmetten yurtdışında faydalanılmasından kasıt, Türkiye’de yurtdışındaki müşteri için yapılan hizmetin, müşterinin yurtdışındaki iş, işlem ve faaliyetleri ile ilgili olması; Türkiye’deki faaliyetleri ile ilgisi bulunmamasıdır…”,
“…Bu şekilde beyan edilen işlemlerle ilgili yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin iadesi, hizmet bedeli döviz olarak Türkiye’ye gelmeden yerine getirilmez…”
açıklamaları yer almaktadır.
Buna göre Şirketiniz tarafından yurt dışında veya Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde mukim bulunan firmalara yapılan web sitesi ve yazılım satışlarının müşterinin yurtdışındaki iş, işlem ve faaliyetleri ile ilgili olması ve Türkiye’deki faaliyetleri ile ilgisinin bulunmaması kaydıyla KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre hizmet ihracı istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmakta olup, KKTC’de tedavüldeki para biriminin Türk lirası olması nedeniyle Şirketiniz tarafından KKTC mukimi firmaya yapılan hizmet ihracatına ilişkin bedelin, şirket hesaplarına Türk lirası cinsinden yatırılması bu hizmete ilişkin istisna uygulanmasına ve varsa yüklenilen KDV’nin iadesine engel teşkil etmemektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
…
Kaynak: ismmmo,GİB
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
