Enflasyon muhasebesi, özellikle yüksek enflasyon dönemlerinde işletmelerin gerçek finansal durumlarını yansıtması açısından büyük önem taşır. Ancak Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 582) ile 2025 yılının birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi yapılmayacağı duyuruldu.
Bu yazımızda, 2025 hesap dönemi için enflasyon düzeltmesi uygulamasına yönelik en güncel bilgileri ve işletmelerin nelere dikkat etmesi gerektiğini ele alacağız.
Enflasyon Düzeltmesi Nedir?
Enflasyon düzeltmesi, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298. maddesi kapsamında uygulanan bir finansal düzenleme yöntemidir. Bu düzenleme ile mali tablolarda yer alan parasal olmayan varlıklar, enflasyon nedeniyle oluşan değer kayıplarına karşı güncellenir.
Ancak, enflasyon düzeltmesi yapılabilmesi için iki temel şartın birlikte sağlanması gerekmektedir:
- Son üç hesap döneminde fiyat endeksindeki artış %100’ü aşmalı
- İçinde bulunulan hesap dönemindeki fiyat endeksi artışı %10’dan fazla olmalı
Eğer bu iki şart aynı anda sağlanmazsa, enflasyon düzeltmesi uygulaması sona erer.
2025 Yılında Enflasyon Düzeltmesi Yapılacak mı?
–Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 582) ile 2025 yılının ilk üç geçici vergi döneminde enflasyon düzeltmesi yapılmayacağı açıklanmıştır.
–Yalnızca işlenmiş altın ve gümüş alım-satımı yapan mükellefler, her geçici vergi döneminde enflasyon düzeltmesi yapmak zorundadır.
–2024 hesap döneminin sonunda ise tüm mükellefler için enflasyon düzeltmesi yapılacaktır.
Kimler Enflasyon Düzeltmesi Yapmak Zorunda Değil?
Yeni tebliğe göre, 2025 yılı birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergi dönemlerinde aşağıdaki mükellefler enflasyon düzeltmesi yapmak zorunda değildir:
-Geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi kapsamına giren tüm mükellefler
-2024 hesap döneminde enflasyon düzeltmesi yapmayan mükellefler
Ancak, işlenmiş altın ve gümüş alım-satımı yapan işletmeler için bu muafiyet geçerli değildir. Bu sektördekiler, her geçici vergi döneminde enflasyon düzeltmesi yapmak zorundadır.
2025 Yılında Enflasyon Düzeltmesi Yapılmamasının Sonuçları
–2025 yılının ilk üç geçici vergi dönemi için enflasyon düzeltmesi yapılmayacağından, mükellefler geçici vergi beyannamelerinde bilanço eklemek zorunda olmayacaktır.
–2024 hesap dönemi sonu itibarıyla (veya özel hesap dönemi olan mükellefler için 2025 takvim yılı içinde sona eren hesap dönemleri itibarıyla) enflasyon düzeltmesi yapılacaktır.
Özet olarak;
–2025 yılının ilk üç geçici vergi döneminde enflasyon düzeltmesi yapılmayacak, ancak 2024 hesap dönemi sonunda tüm mükellefler için enflasyon düzeltmesi zorunlu olacak.
–İşlenmiş altın ve gümüş ticareti yapan işletmeler, her geçici vergi döneminde enflasyon düzeltmesi yapmaya devam edecek.
-Mükellefler, 2025 yılının ilk üç geçici vergi dönemindeki geçici vergi beyannamelerine bilanço eklemek zorunda olmayacak.
–İşletmeler, finansal süreçlerini bu yeni düzenlemeye uygun şekilde planlamalı ve mali tablolarını düzenlerken güncel mevzuata uygun hareket etmelidir. Daha fazla bilgi için resmi tebliği inceleyebilir veya mali müşavirinize danışabilirsiniz.
| 15 Şubat 2025 CUMARTESİ | Resmî Gazete | Sayı : 32814 |
|
TEBLİĞ |
||
|
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan: VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 582) Amaç ve kapsam MADDE 1- (1) 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrası ile geçici 33 üncü maddesi uyarınca, 2023 hesap dönemi sonunda ve düzeltme şartlarının gerçekleşmesine/varlığına bağlı olarak (geçici vergi dönemleri dâhil) izleyen hesap dönemlerinde enflasyon düzeltmesine tabi tutulacak mali tablolar ve yapılacak düzeltme işlemlerinin usul ve esasları 30/12/2023 tarihli ve 32415 ikinci mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 555) ile belirlenmiştir. (2) Mezkûr mevzuat uyarınca kapsam dâhilinde olan mükelleflerce 2025 hesap döneminin birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergi dönemleri sonu itibarıyla, enflasyon düzeltmesi şartlarının gerçekleşmesi halinde enflasyon düzeltmesi yapılmaması bu Tebliğin amacını ve kapsamını oluşturmaktadır. Yasal dayanak MADDE 2- (1) 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinde, “A) Malî tablolarda yer alan parasal olmayan kıymetler aşağıdaki hükümlere göre enflasyon düzeltmesine tâbi tutulur. 1. Kazançlarını bilanço esasına göre tespit eden gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri fiyat endeksindeki artışın, içinde bulunulan dönem dahil son üç hesap döneminde %100’den ve içinde bulunulan hesap döneminde % 10’dan fazla olması halinde malî tablolarını enflasyon düzeltmesine tâbi tutarlar. Enflasyon düzeltmesi uygulaması, her iki şartın birlikte gerçekleşmemesi halinde sona erer. Kapsama giren mükellefler, geçici vergi dönemlerinin sonu itibarıyla malî tabloları düzenlemek ve enflasyon düzeltmesi yapmak zorundadırlar. Geçici vergi dönemlerinde yukarıda belirtilen oranların tespitinde, son üç hesap dönemi yerine üçer aylık dönemlerin son ayı dahil önceki otuzaltı ay ve içinde bulunulan hesap dönemi yerine son oniki ay dikkate alınır. Bir hesap dönemi içindeki geçici vergi dönemlerinin herhangi birinde düzeltme yapılması halinde takip eden geçici vergi dönemlerinde ve içinde bulunulan hesap dönemi sonunda da düzeltme yapılır. … 8. Maliye Bakanlığı; … b) Mükellef veya meslek grupları ya da mükelleflerin aktif toplamları veya ciroları itibarıyla hangi tür malî tabloların; enflasyon düzeltmesine tâbi tutulup tutulmayacağını ve geçici vergi dönemlerinde düzeltilip düzeltilmeyeceğini belirlemeye, … Yetkilidir. 9. Münhasıran sürekli olarak işlenmiş; altın, gümüş alım-satımı ve imali ile iştigal eden mükellefler bu fıkranın (1) numaralı bendinde yer alan şartlara bakılmaksızın enflasyon düzeltmesi yaparlar. …” hükümleri yer almaktadır. 2025 hesap dönemi birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergi dönemlerinde 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesine göre enflasyon düzeltmesi MADDE 3- (1) 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasının (8) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer alan yetkiye dayanılarak, 2025 hesap döneminin birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergi dönemlerinde kapsam dâhilindeki mükelleflerin enflasyon düzeltmesi yapmaması uygun bulunmuştur. (2) 213 sayılı Kanunun 174 üncü maddesi kapsamında kendisine özel hesap dönemi tayin edilen mükellefler bakımından, bu Tebliğ uygulamasında, 2025 takvim yılı içinde başlayan hesap dönemine ait geçici vergi dönemleri dikkate alınacaktır. (3) Birinci fıkra kapsamında enflasyon düzeltmesi yapılmaması uygun bulunan dönemlere ilişkin verilecek geçici gelir/kurumlar vergisi beyannamelerinin ekine bilanço eklenmeyecektir. (4) 30/4/2024 tarihli ve 32532 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 560) ile 31/8/2024 tarihli ve 32648 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 563)’nde yer alan düzenlemelere göre 2024 hesap döneminin geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi yapmamış olan mükellefler dahil olmak üzere kapsama giren tüm mükelleflerce 2024 hesap dönemi sonuna ait bilançolarda (213 sayılı Kanunun 174 üncü maddesi kapsamında kendilerine özel hesap dönemi tayin edilenlerde 2025 takvim yılı içinde sona eren hesap dönemi sonuna ait bilançolarda) enflasyon düzeltmesi yapılacaktır. (5) 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasının (9) numaralı bendi kapsamındaki münhasıran sürekli olarak işlenmiş altın, gümüş alım-satımı ve imali ile iştigal eden mükellefler, mezkûr fıkranın (1) numaralı bendinde yer alan şartlara bakılmaksızın (her geçici vergi dönemi sonu itibarıyla) enflasyon düzeltmesi yapma zorunlulukları bulunduğundan, 2025 hesap döneminin birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergi dönemleri dâhil enflasyon düzeltmesi yapmaya devam edeceklerdir. Yürürlük MADDE 4- (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer. Yürütme MADDE 5- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür. |
||
Kaynak: Resmi Gazete 15.02.2025
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
