Kurumların yurt dışında bulunan iş yerleri veya daimi temsilcileri aracılığıyla elde ettikleri kurum kazançları, belli şartlar altında kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.
İstisnadan yararlanılabilmesi için, yurt dışında bulunan iş yerleri veya daimi temsilciler aracılığıyla elde edilen kurum kazançlarının;
- Doğduğu ülke vergi kanunları uyarınca en az %15 oranında gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması,
- Elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması,
- İştirak edilen şirketin ana faaliyet konusunun, finansal kiralama dahil finansman temini, sigorta hizmetlerinin sunulması veya menkul kıymet yatırımı olması durumunda, bu kazançların doğduğu ülke vergi kanunları uyarınca en az Türkiye’de uygulanan kurumlar vergisi oranında (2024 hesap dönemi için %25) gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması,
gerekmektedir.
Yurt Dışı İş Yerlerinden Elde Edilen Kazançlarda Kurumlar Vergisi İstisnası
10 Soru ve 10 Cevap
1. Hangi kurumlar bu istisnadan yararlanabilir?
Cevap:
Yurt dışında iş yeri veya daimi temsilcisi aracılığıyla kazanç elde eden tam mükellef kurumlar bu istisnadan yararlanabilir.
2. Hangi tür kazançlar istisna kapsamına girer?
Cevap:
Yurt dışındaki iş yerleri veya daimi temsilciler aracılığıyla elde edilen ticari kazançlar.
3. İstisna uygulanması için yurt dışı vergi yükü ne kadar olmalıdır?
Cevap:
En az %15 oranında gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü bulunmalıdır.
4. Kazanç Türkiye’ye ne zamana kadar transfer edilmelidir?
Cevap:
Elde edildiği hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresi dolmadan önce Türkiye’ye transfer edilmelidir.
5. Finans, sigorta ve menkul kıymet yatırımı yapan şirketler için vergi yükü oranı nedir?
Cevap:
Bu alanlarda faaliyet gösteren şirketlerde vergi yükü, Türkiye’deki kurumlar vergisi oranına (%25 – 2024 yılı için) eşit olmalıdır.
6. İstisna uygulanabilmesi için faaliyet konusunun önemi var mı?
Cevap:
Evet. Faaliyet konusu finans, sigorta veya yatırım alanıysa daha yüksek vergi yükü şartı (%25) aranır.
7. Yurt dışında hiç vergi ödenmemişse istisna uygulanabilir mi?
Cevap:
Hayır. Vergi yükü şartı sağlanmadığı için istisna uygulanmaz.
8. Kazanç transfer edilmezse ne olur?
Cevap:
İstisna uygulanmaz ve kazanç Türkiye’de kurumlar vergisine tabi olur.
9. Vergi oranı %15’in altında ama transfer şartı sağlanmışsa istisna uygulanır mı?
Cevap:
Hayır. Her iki şart birlikte sağlanmalı; vergi oranı da asgari %15 olmalıdır.
10. Bu istisna çifte vergilendirmeyi önlemek için mi getirilmiştir?
Cevap:
Evet. Hem Türkiye’de hem de yurt dışında vergilendirilmemesi amacıyla çifte vergilendirmeyi önleyici bir uygulamadır.
ÖNERİLEN VİDEO İÇERİK
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
