Kira Geliri ve Vergilendirme Süreci

Kira geliri, Gelir Vergisi Kanunu’nun 70. maddesinde belirtilen mal ve hakların kiraya verilmesi karşılığında elde edilen kazançları ifade etmektedir. Gayrimenkul sermaye iradı olarak adlandırılan bu gelirler, belirli koşullar altında gelir vergisine tabi tutulmaktadır. Peki, kira gelirine konu olan mal ve haklar nelerdir ve bu gelirler nasıl vergilendirilir? İşte detaylar.

Kira Geliri Vergilendirme Kapsamında Kimler Mükellef?

Kira gelirine konu olan mal ve haklar aşağıdaki kişi ve kurumlar tarafından elde edilebilir:

Mal sahipleri

Malın kullanım hakkına sahip olanlar

Zilyetler (bir malı fiilen elinde bulunduran kişiler)

İrtifak ve intifa hakkı sahipleri

Kiralanmış bir malı tekrar kiraya veren kiracılar

Bu kişiler gayrimenkul sermaye iradı yönünden mükellef olarak kabul edilmekte ve belirli sınırlar çerçevesinde gelir vergisi ödemekle yükümlüdür.

Kira Gelirine Konu Edilen Mal ve Haklar

Gelir Vergisi Kanunu’na göre kira gelirine konu olabilecek mal ve haklar şunlardır:

1. Gayrimenkuller ve Arazi

Arazi, bina, taşınmazlar

Döşeli olarak kiraya verilen binaların içindeki eşyalardan alınan kira bedelleri

Maden sahaları, taş ocakları, kum ve çakıl istihsal yerleri, tuğla ve kiremit harmanları

Tuzlalar ve bunların ek bileşenleri

Voli mahalleri ve dalyanlar

Gayrimenkullerin ek bileşenleri ile tesisat, demirbaş eşyalar

2. Gayrimenkul Olarak Tescil Edilen Haklar

Arama, işletme ve imtiyaz hakları

Ruhsatlar, patent hakları

Marka, ticaret unvanı

Teknik çizimler, planlar, modeller

Sinema ve televizyon filmleri, ses ve görüntü bantları

Bilimsel veya ticari alanlarda elde edilen teknik bilgiler ve gizli formüller

Telif hakları

3. Taşıma ve Sanayi Varlıkları

Gemi ve gemi payları

Motorlu tahmil ve tahliye araçları

Motorlu nakil vasıtaları (otomobil, kamyon, otobüs vb.)

Sanayi makineleri ve tesisatları

Siz de yukarıdaki kira geliri türlerinden birini elde ediyorsanız beyanname vermeniz gerekebilir

Vergilendirme Süreci ve Kira Gelirinden Vergi Kesintisi

Kira gelirleri, gayrimenkul sermaye iradı olarak değerlendirildiği için gelir vergisine tabi tutulmaktadır. Vergi yükümlülüğü, elde edilen gelir tutarına ve vergi mevzuatındaki güncel oranlara göre değişiklik göstermektedir.

Ayrıca, vakıfların hizmet karşılığı olmadan aldığı hisseler ve zirai faaliyetlere doğrudan katılmaksızın yalnızca ürün üzerinden pay alan arazi sahiplerinin gelirleri de kira geliri kapsamında vergilendirilmektedir.

Elde edilen kira gelirleri beyan sınırlarını aşıyorsa beyanname verilmesi gerekir. 

Sonuç

Kira gelirine konu olan varlıkların çeşitliliği, vergilendirme sürecinde dikkat edilmesi gereken birçok detay olduğunu göstermektedir. Kira gelirine sahip olanların, vergi yükümlülüklerini doğru şekilde yerine getirmesi için bir mali müşavirden destek alması önerilmektedir. Ayrıca, yasal çerçevede herhangi bir yaptırımla karşılaşmamak için kira gelirlerinin doğru şekilde beyan edilmesi büyük önem taşımaktadır.

GİB REHBER’DE İLGİLİ BÖLÜM

1. KİRA GELİRİ

Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve hakların kiraya verilmesi karşılığında elde edilen gelirler “gayrimenkul sermaye iradı” olarak ifade edilmekte olup bu gelirler belirli koşullarda gelir vergisine tabi tutulmaktadır.

Kira gelirine konu mal ve hakların; sahipleri, mutasarrıfları, zilyedleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri ile kiralanmış bir mal veya hakkın kiraya verilmesinden gelir elde eden kiracılar, gayrimenkul sermaye iradı yönünden mükellef kabul edilecektir.

2. KİRA GELİRİNE KONU EDİLEN MAL VE HAKLAR

Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesine göre kira gelirine konu edilen mal ve haklar şöyledir:

• Arazi, bina (Döşeli olarak kiraya verilenlerde döşeme için alınan kira bedelleri dahildir.), maden suları, menba suları, madenler, taş ocakları, kum ve çakıl istihsal yerleri, tuğla ve kiremit harmanları, tuzlalar ve bunların mütemmim cüzileri ve teferruatı,
• Voli mahalleri ve dalyanlar,
• Gayrimenkullerin ayrı olarak kiraya verilen mütemmim cüzileri ve teferruatı ile bilumum tesisatı, demirbaş eşyası ve döşemeleri,
• Gayrimenkul olarak tescil edilen haklar,
• Arama, işletme ve imtiyaz hakları ve ruhsatları, ihtira beratı, alameti farika, marka, ticaret unvanı, her türlü teknik resim, desen, model, plan ile sinema ve televizyon filmleri, ses ve görüntü bantları, sanayi ve ticaret ve bilim alanlarında elde edilmiş bir tecrübeye ait bilgilerle gizli bir formül veya bir imalat usulü üzerindeki kullanma hakkı veya kullanma imtiyazı gibi haklar,
• Telif hakları,
• Gemi ve gemi payları ile bilumum motorlu tahmil ve tahliye vasıtaları,
• Motorlu nakil ve cer vasıtaları, her türlü motorlu araç, makine ve tesisat ile bunların eklentileri.

Vakfın gelirinden hizmet karşılığı olmayarak alınan hisseler ile zirai faaliyete bilfiil iştirak etmeksizin sadece üründen pay alan arazi sahiplerinin gelirleri gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilecektir.

Kaynak: GİB 2025 REHBER – https://www.gib.gov.tr/fileadmin/beyannamerehberi/2025/2025_kirageliri.pdf
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.