Katma Değer Vergisi (KDV) mükellefleri, alış faturalarındaki KDV tutarlarını belirli kurallar çerçevesinde indirim konusu yapabilmektedir. Ancak, bir faturanın takip eden yıl içerisinde muhasebe kayıtlarına alınması durumunda KDV indirimi nasıl uygulanır? İşte bu konuda yasal düzenlemeler ve uygulama esasları.
KDV Kanunu’na Göre Vergi İndirimi
KDV Kanunu’nun 29. maddesi vergi indirimine ilişkin esasları düzenlemektedir. 7440 sayılı Kanun’un 16. maddesi ile yapılan düzenlemeye göre, indirim hakkı vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılını takip eden yıl aşılmamak kaydıyla, ilgili vesikanın kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir. Bu kural, fatura kayıt zamanı ve KDV indirimi açısından kritik bir belirleyicidir.
2024 Yılına Ait Fatura 2025 Yılında İşlenirse KDV İndirimi Yapılabilir mi?
Eğer 2024 yılına ait bir fatura 2025 yılında yasal muhasebe kayıtlarına alınırsa, fatura üzerindeki KDV, faturanın kaydedildiği dönemin KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabilir. Bu kapsamda:
-Fatura gider faturası ise, niteliğine göre 681 (Önceki Dönem Gider ve Zararları) hesabına kaydedilebilir.
-Eğer fatura mal alımına ilişkinse ve stoklarda bulunuyorsa, muhasebeleştirilmesi 15’li hesaplar (Stoklar) veya ilgili diğer hesaplarda takip edilmelidir.
Özel Durumlar
Bazı durumlarda KDV indirimi farklı süreçlere tabi olabilir. Özellikle:
-Boru hatları veya elektrik telleri ile taşınan sürekli akış hâlindeki malların ithalatına ilişkin KDV, ithalatın yapıldığı vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesinin verilme süresi sonuna kadar ödendiği takdirde, indirim konusu yapılabilir.
-Ödeme tarihleri ve kayıt süreçleri, KDV indirim hakkını doğrudan etkileyebilir. Bu nedenle, faturaların zamanında kaydedilmesi ve KDV beyannamesinde doğru döneme ait olarak işlenmesi önemlidir.
Sonuç
Vergi kanunlarına göre, 2024 yılına ait bir faturanın 2025 yılında işlenmesi durumunda KDV indirimi mümkündür. Ancak, bu işlemin yasal süreler içinde yapılması ve muhasebe kayıtlarına doğru hesaplar üzerinden işlenmesi gerekmektedir. Mali müşavirler ve muhasebe sorumlularının bu konuda güncel mevzuata uygun hareket etmesi, olası vergi risklerini en aza indirecektir.
Bu konuda daha fazla bilgi almak için resmi mevzuatları takip etmek ve uzman danışmanlık hizmeti almak faydalı olacaktır.
KDV Kanunu’nun Vergi İndirimi başlıklı Madde 29. maddesinin 3’üncü bendi gereği;
3. İndirim hakkı vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir.[6] (7440 sayılı kanunun 16’ncı maddesiyle eklenen cümle; Yürürlük: 13.03.2023) Şu kadar ki, boru hatları veya elektrik telleri ile taşınan ve sürekli akış hâlinde olan malların ithaline ilişkin olarak ithalatın yapıldığı vergilendirme dönemine ait katma değer vergisi beyannamesinin verilme süresi sonuna kadar ödenen katma değer vergisi, ithalatın yapıldığı dönemde indirim konusu yapılabilir.
Kaynak: KDV KANUNU
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
