2024 Binek Oto Alış Kaydı
2024 Yılında asıl işi oto ticareti veya kiralanması işi olmayan işletmeler tarafından alınan yeni (sıfır) binek otonun;
1- KDV ve ÖTV toplamının 690 Bin TL’ye kadar olan kısmı direkt gider veya maliyet olarak yazılabilir. Üzerinde kalan kısım KKEG olarak kaydedilir.
2- KDV ve ÖTV toplamının aracın maliyetine kaydedilerek 254 Taşıtlar Hesabı‘nda takip edilmesi halinde araç faturasının toplamının 1 Milyon 500 Bin TL’ye kadar olan kısmı aracın maliyet olarak kayıtlara alınabilir. Üzerinde kalan kısım ise amortisman ayrılacağı dönemde KKEG olarak kaydedilir.
2024 YILINDA BİNEK OTO ALIMI VE AMORTİSMAN KAYDI ÖRNEK UYGULAMA
Konu ile ilgili olarak hazırladığımız örnek çalışma aşağıda olup, kendi tutarlarınıza uyarlayarak işlem yapabilirsiniz.
01/01/2024 Tarihinden itibaren geçerli olmak üzere;
a)–Katma değer vergisi ve Özel tüketim vergisinin gider olarak yazılacak toplam tutarı 01/01/2024’den itibaren 690.000 TL’dir. Bu tutardan fazlası KKEG olarak kayıt edilir.
b)- Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 01/01/2024’den itibaren 790 Bin TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde ise 01/01/2024 tarihinden itibaren 1 Milyon 500 Bin TL‘dir.
1) ÖTV ve KDV’nin MALİYETE EKLENMESİ HALİNDE
Örnek-1: (X) Anonim Şirketi genel yönetim hizmetlerinde kullanılmak üzere 05.01.2024 tarihinde KDV ve ÖTV hariç fiyatı 1.000.000 TL olan bir BİNEK otomobil satın almıştır. Söz konusu otomobil için 600.000 TL ÖTV ve 320.000 TL KDV ödenmiştir. Ödeme satın alma tarihinde banka üzerinden gerçekleşmiştir. Şirket, binek otomobilin ÖTV ve KDV’sini maliyete eklemiştir (254 Taşıtlar Hesabına Kaydetmiştir).
Binek otomobilin maliyete eklenmesi durumunda aracın muhasebe kaydı özellik arz etmemektedir. Özellik arz eden durum bu araca ilişkin amortisman kaydına ilişkindir.
Alış Muhasebe kaydı; 1.000.000+600.000+320.0000= 1.920.000 TL
ÖTV ve KDV’si maliyete eklenen binek otomobilin 2024 yılı birinci geçici vergileme dönemi muhasebe kaydında dikkat edilmesi gereken husus; 1.500.000 TL’lik sınırdır.
Vergilerin maliyete eklendiği durumda 2024 yılı için 1.500.000 TL’yi aşan araçlar için aşan kısım için ayrılan amortismanın KKEG olarak dikkate alınması gerekecektir.
-3 aylık (Amortisman oranı %20) toplam amortisman tutarı: (1.920.000×0.20)x(3/12)= 96.000 TL
–Gider olarak dikkate alınabilecek tutar: (1.500.000/1.920.000) x 96.000 = 75.000TL
–KKEG olarak dikkate alınacak tutar: (96.000 – 75.000) =21.000 TL
2) ÖTV ve KDV’nin GİDER YAZILMASI HALİNDE:
7194 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanununun 40’ıncı maddesinde yapılan değişiklik uyarınca, binek otomobilin iktisabına ilişkin KDV ve ÖTV toplamının 2024 Yılı için 690.000 TL’ye kadarlık kısmı ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir.
Binek otomobile ilişkin KDV ve ÖTV tutarı toplamının bu tutarı aşan kısmı ise Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) olarak işlem görecektir.
Örnek-2: (Z) LİMİTED Şirketi, genel yönetim hizmetlerinde kullanılmak üzere 01.01.2024 tarihinde KDV ve ÖTV hariç fiyatı 1.000.000 TL olan bir BİNEK otomobil satın almıştır. Söz konusu otomobil için 600.000 TL ÖTV ve 320.000 TL KDV ödenmiştir. Ödeme satın alma tarihinde banka üzerinden gerçekleşmiştir.
Söz konusu aracın ÖTV ve KDV toplamı (600.000 + 320.000) = 920.000 TL, 2024 yılı için ÖTV+KDV toplamı için belirlenen gider yazma sınırı 690.000 TL’nin üzerinde olduğundan, limiti aşan 230.000 TL’lik kısmın KKEG olarak dikkate alınması gerekecektir. Buna göre;
-Binek otomobilin vergisiz bedeli: 1.000.000 TL
-Binek otomobil için ödenen KDV+ÖTV Tutarı: 920.000 TL
-2024 Gider yazılabilecek KDV+ÖTV Tutarı: 690.000 TL
-KDV + ÖTV’nin KKEG olarak işlem görecek kısmı: 920.000 – 690.000 = 230.000 TL
Alış Muhasebe kaydı;
Geçici Vergileme Dönemi Amortisman Kaydı Satın alınan ÖTV+KDV hariç iktisap bedeli (2024) 790.000 TL’yi aşan yeni binek otomobillerin her birine ilişkin ayrılan amortismanın ancak bu tutara isabet eden kısmı gider olarak dikkate alınabilecektir.
Buna göre;
-Amortisman tutarı: (1.000.000×0.20)x(3/12)= 50.000 TL
–Gider olarak dikkate alınabilecek tutar: (790.000/1.000.000)*50.000 =39.5000 TL
–KKEG olarak dikkate alınacak tutar: 50.000-39.500 =10.500 TL
2023 Binek Oto Alışı Muhasebe Kaydı için TIKLAYINIZ..
Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
