Örnek: Mükellef (D), 2023 yılında döviz cinsinden Devlet tahvilinden (Eurobond) 1.350.000 TL faiz geliri ile iş yeri olarak kiraya verdiği gayrimenkulünden aylık brüt 75.000 TL’den (aylık net kira tutarı 60.000 TL) toplamda yıllık brüt 900.000 TL kira geliri elde etmiştir. İş yeri için ödenen kira bedelleri üzerinden 2023 yılı içinde %20 oranından 180.000 TL’lik gelir vergisi kesintisi yapılmıştır.
Mükellef(D), 12 yaşındaki çocuğunun eğitimi için bir özel okula fatura karşılığında KDV dahil 165.000 TL ve eşinin tedavi masrafları için bir özel hastaneye fatura karşılığı KDV dahil 285.000 TL ödeme yapmıştır.
Mükellef (D), iş yeri kira geliri ile ilgili olarak götürü gider yöntemini seçmiştir.
Mükellef (D)’nin elde ettiği faiz geliri; döviz cinsinden Devlet tahvili (Eurobond) faiz geliri olduğundan bu gelire indirim oranı uygulanmayacak olup, iş yeri kira geliri tutarı ile döviz cinsinden Devlet tahvili faiz geliri toplamı 150.000 TL olan beyan sınırını aştığı için beyan edilecektir.
Eğitim ve sağlık harcamaları; harcamanın Türkiye’de yapılması, gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi, mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olması ve beyan edilen gelirin %10’unu aşmaması şartıyla yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerden indirilebilecektir. Bu nedenle; toplam (165.000 + 285.000) 450.000 TL’lik eğitim ve sağlık harcaması yapılmasına rağmen, beyan edilen gelirin %10’u olan (2.115.000 X 10/100) 211.500 TL indirim konusu yapılabilecektir.
Mükellefin kira gelirine ilişkin ödenecek gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.
|
Menkul Sermaye İradı (Devlet Tahvili Faizi) |
1.350.000TL |
|
Gayrimenkul Sermaye İradı (İşyeri) |
900.000 TL |
|
Giderler (Götürü) (900.000 X %15) |
135.000 TL |
|
Safi İrat (Kira) (900.000 – 135.000) |
765.000 TL |
|
Toplam (1.350.000 + 765.000) |
2.115.000TL |
|
Eğitim ve Sağlık Harcamaları (Beyan Edilen Gelirin %10’u) |
211.500 TL |
|
Vergiye Tabi Gelir (Matrah) (2.115.000 – 211.500) |
1.903.500TL |
|
Hesaplanan Gelir Vergisi |
622.800 TL |
|
Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler |
180.000 TL |
|
Ödenmesi Gereken Gelir Vergisi (622.800 – 180.000) |
442.800 TL |
|
Ödenmesi Gereken Damga Vergisi |
467,20 TL |
Kaynak: GİB Rehber
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
