1475 sayılı kanuna göre ödenecek kıdem tazminatı tutarı tavanı bir yıl için 8,284 TL ve işçinin ücreti 10,000 TL ise
1-Bir yıl için işçinin eline ödenmesi gereken kıdem tazminatı tutarı maaşı 10.000TL iken 8.284TL midir?
2 – Ücretini 10.000TL ödeyip aradaki farkı ücret olarak hesaplamak mı gerekir?
3- İşverenin yasal olarak işçinin 10.000 TL maaş alırken bir yıl için istisna tutarı 8,284 TL kadar ödeme hakkına sahip midir?
Gelir vergisinden istisna edilen Kıdem tazminatı tavanı 8,284 TL İş veren bu tutardan fazla ödemeye mecbur değildir.
İşveren tarafından kıdem tazminatı tavan miktarının üzerinde bir ödeme yapılması halinde tavan miktarı aşan kısmı için gelir vergisi, damga vergisi ve sigorta priminin hesaplanması gerekmektedir.
Kıdem Tazminatı Tavan Miktarı
1475 Sayılı İş Kanununun 14 üncü Maddesinin 2762 Sayılı Kanunla değişik 13 üncü Fıkrası gereğince; bu Kanuna tabi işçilerin kıdem tazminatlarının yıllık miktarı en yüksek devlet memuruna bir hizmet yılı için ödenecek azami emeklilik ikramiyesini geçememektedir.
12.9.1980 – 31.12 1982 döneminde ise 2320 Sayılı Kanunun 1 inci maddesi gereğince kıdem tazminatının yıllık miktarı 30 günlük asgari ücretin 7.5 katından fazla olamamaktaydı.
Halen Devlet Memurlarına bir hizmet yılı için ödenmekte olan emeklilik ikramiyesinin hesabında aşağıda belirtilen ödemelerin toplamı esas alınmaktadır :
1 – Aylık Gösterge X Aylık katsayısı
2 – Ek Gösterge X Aylık katsayısı
3 – Kıdem Aylığı Toplam Göstergesi X Aylık katsayısı
4 – Taban Aylık Göstergesi X Taban Aylık katsayısı
5 – En yüksek devlet memuru aylığının (Ek Gösterge Dahil) brüt tutarının her devlet memurunun kendi ek göstergesine göre farklılık gösteren oranına tekabül eden miktar
Not:
5434 sayılı Türkiye Cumhuriyeti Emekli Sandığı Kanununun 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun geçici 4 üncü maddesi uyarınca uygulanmasına devam olunan mülga ek 70 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde yer alan gruplar ve oranlar aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
-Ek göstergesi 8.400 ve daha yüksek olanlarda %255’ine,
-Ek göstergesi 7.600 (dahil) – 8.400 (hariç) arasında olanlarda %215’ine,
-Ek göstergesi 6.400 (dahil) – 7.600 (hariç) arasında olanlarda % 195’ine,
-Ek göstergesi 4.800 (dahil) – 6.400 (hariç) arasında olanlarda %165’ine,
-Ek göstergesi 3.600 (dahil) – 4.800 (hariç) arasında olanlarda %145’ine,
-Ek göstergesi 2.200 (dahil) – 3.600 (hariç) arasında olanlarda %85’ine,
-Diğerlerinde %55’ine,
oranı uygulanacaktır.
Bu itibarla en yüksek devlet memuruna bir hizmet yılı için ödenen emeklilik ikramiyesi aşağıdaki şekilde hesaplanmaktadır ;
Müşterimiz personellerini işten çıkardı ve bizlerde ihbar ve kıdem bordroya aktardık. Muhasebe kaydını alırken nasıl yol izlemeliyiz? Kıdem ve ihbar şuan ödenmedi. İşçi Genel Yönetim Bölümünde çalışmaktadır.
Kıdem Tazminatı Muhasebe Kaydı
——————————–/———————————-
770.01 Brüt Kıdem Tazminat Ücretleri
360.01 Damga Vergisi
335.01 Personele Borçlar
——————————/———————————-
İhbar Tazminatı Muhasebe Kaydı
——————————/———————————-
770.01 Brüt İhbar tazminatları
360.01 Gelir Vergisi
360.02 Damga Vergisi
335.01 Personele Borçlar
——————————/———————————-
Ödeme yapıldığı zaman 360-ve 335 hesap (B) 102/100(A) olarak kayıt yapılır.
Emekli olan bir kişi kıdem tazminatını almadan aynı iş yerinde çalışmaya devam ederse daha…
Vefat eden personelin yakınlarına kıdem tazminatı ödenir mi?
Bedelli askerlik yapacak personel Kıdem tazminatı alabilir mi?
Kıdem tazminatını alarak işten ayrılan ve daha sonra aynı iş yerinde işe başlayan personelin…
Banka çalışanının 15 Yıl 3600 gün maddesi ile kıdem tazminatını alarak başka bankada işe…
15 yıl 3600 gün yazısı birden fazla kullanabilir mi?
15 Yıl 3600 gün şartlarıyla emekli olacak kişi ihbar tazminatı alabilir mi?
15 Yıl 3600 gününü dolduran bir kişi kendi isteğiyle işten ayrılırsa kıdem tazminatı alabilir…
Sigortadan 15 yıl 3600 gün prim sayısını doldurduğuna dair yazısı çalışan kaç kez alabilir?
YILLAR İTİBARIYLA KIDEM TAZMİNATI TAVAN MİKTARLARI
| YÜRÜRLÜK TARİHLERİ | MİKTAR (TL/YIL ) | YÜRÜRLÜK TARİHLERİ | MİKTAR (TL/YIL ) |
| 12.09.1980 – 30.04.1981 | 40.500 | 15.04.2001 – 14.05.2001 | 663.000.000 |
| 01.05.1981 – 31.12.1982 | 75.000 | 15.05.2001 – 14.06.2001 | 730.700.000 |
| 01.01.1983 – 31.12.1983 | 77.500 | 15.06.2001 – 30.06.2001 | 768.100.000 |
| 01.01.1984 – 30.06.1984 | 81.250 | 01.07.2001 – 15.09.2001 | 807.500.000 |
| 01.07.1984 – 31.12.1984 | 82.820 | 15.09.2001 – 14.10.2001 | 835.950.000 |
| 01.01.1985 – 30.06.1985 | 140.300 | 15.10.2001 – 14.11.2001 | 884.830.000 |
| 01.07.1985 – 31.12.1985 | 149.450 | 15.11.2001 – 14.12.2001 | 938.330.000 |
| 01.01.1986 – 30.06.1986 | 201.600 | 15.12.2001 – 31.12.2001 | 978.020.000 |
| 01.07.1986 – 31.12.1986 | 223.200 | 01.01.2002 – 14.05.2002 | 1.076.400.000 |
| 01.01.1987 – 30.06.1987 | 310.200 | 15.05.2002 – 30.06.2002 | 1.103.540.000 |
| 01.07.1987 – 31.12.1987 | 329.000 | 01.07.2002 – 30.09.2002 | 1.160.150.000 |
| 01.01.1988 – 30.06.1988 | 394.800 | 01.10.2002 – 31.12.2002 | 1.260.150.000 |
| 01.07.1988 – 31.12.1988 | 470.000 | 01.01.2003 – 01.07.2003 | 1.323.950.000 |
| 01.01.1989 – 14.04.1989 | 601.600 | 01.07.2003 – 31.12.2003 | 1.389.950.000 |
| 15.04.1989 – 30.06.1989 | 614.400 | 01.01.2004 – 30.06.2004 | 1.485.430.000 |
| 01.07.1989 – 14.07.1989 | 1.049.250 | 01.07.2004 – 31.12.2004 | 1.574.740.000 |
| 15.07.1989 – 31.12.1989 | 1.192.750 | 01.01.2005 – 30.06.2005 | 1.648,90 YTL |
| 01.01.1990 – 30.06.1990 | 1.568.000 | 01.07.2005 – 31.12.2005 | 1.727,15 YTL |
| 01.07.1990 – 31.12.1990 | 1.969.500 | 01.01.2006 – 30.06.2006 | 1.770,62 YTL |
| 01.01.1991 – 30.06.1991 | 2.489.600 | 01.07.2006 – 31.12.2006 | 1.857,44 YTL |
| 01.07.1991 – 14.07.1991 | 3.323.500 | 01.01.2007 – 30.06.2007 | 1.960,69 YTL |
| 15.07.1991 – 31.12.1991 | 3.385.188 | 01.07.2007 – 31.12.2007 | 2.030,19 YTL |
| 01.01.1992 – 14.01.1992 | 4.523.225 | 01.01.2008 – 30.06.2008 | 2.087,92 YTL |
| 15.01.1992 – 30.06.1992 | 4.663.389 | 01.07.2008 – 31.12.2008 | 2.173,19 YTL |
| 01.07.1992 – 31.12.1992 | 5.917.293 | 01.01.2009 – 30.06.2009 | ₺2.260,05 |
| 01.01.1993 – 30.06.1993 | 7.701.460 | 01.07.2009 – 31.12.2009 | ₺2.365,16 |
| 01.07.1993 – 14.07.1993 | 8.687.965 | 01.01.2010 – 30.06.2010 | ₺2.427,04 |
| 15.07.1993 – 30.09.1993 | 8.878.345 | 01.07.2010 – 31.12.2010 | ₺2.517,01 |
| 01.10.1993 – 31.12.1993 | 9.996.580 | 01.01.2011 – 30.06.2011 | ₺2.623,23 |
| 01.01.1994 – 31.03.1994 | 11.805.500 | 01.07.2011 – 31.12.2011 | ₺2.731,85 |
| 01.04.1994 – 30.06.1994 | 13.267.500 | 01.01.2012 – 30.06.2012 | ₺2.917,27* |
| 01.07.1994 – 30.09.1994 | 13.622.500 | 01.07.2012 – 31.12.2012 | ₺3.033,98 |
| 01.10.1994 – 31.12.1994 | 14.272.500 | 01.01.2013 – 30.06.2013 | ₺3.129,25 |
| 01.01.1995 – 31.03.1995 | 16.726.300 | 01.07.2013 – 31.12.2013 | ₺3.254,44 |
| 01.04.1995 – 14.04.1995 | 18.020.125 | 01.01.2014 – 30.06.2014 | ₺3.438,22 |
| 15.04.1995 – 14.11.1995 | 19.765.750 | 01.07.2014 – 31.12.2014 | ₺3.438,22 |
| 15.11.1995 – 31.12.1995 | 31.311.650 | 01.01.2015 – 30.06.2015 | ₺3.541,37(*) |
| 01.01.1996 – 30.06.1996 | 35.176.250 | 01.07.2015 – 31.08.2015 | ₺3.709,98(*) |
| 01.07.1996 – 31.12.1996 | 53.312.500 | 01.09.2015 – 31.12.2015 | ₺3.828,37(*) |
| 01.01.1997 – 30.06.1997 | 77.219.375 | 01.01.2016 – 30.06.2016 | ₺4.092,53(*) |
| 01.07.1997 – 31.12.1997 | 104.734.375 | 01.07.2016 – 31.12.2016 | ₺4.297,21(*) |
| 01.01.1998 – 30.06.1998 | 149.990.000 | 01.01.2017 – 30.06.2017 | ₺4.426,16(*) |
| 01.07.1998 – 30.09.1998 | 181.685.000 | 01.07.2017 – 31.12.2017 | ₺4.732,48(*) |
| 01.10.1998 – 31.12.1998 | 200.625.000 | 01.01.2018 – 30.06.2018 | ₺5.001,76(*) |
| 01.01.1999 – 30.06.1999 | 286.341.250 | 01.07.2018 – 31.12.2018 | ₺5.434,42(*) |
| 01.07.1999 – 31.12.1999 | 345.200.000 | 01.01.2019 – 30.06.2019 | ₺6.017,60(*) |
| 01.01.2000 – 14.06.2000 | 488.990.000 | 01.07.2019 – 31.12.2019 | ₺6.379,86(*) |
| 15.06.2000 – 30.06.2000 | 506.740.000 | 01.01.2020 – 30.06.2020 | ₺6.730,15(*) |
| 01.07.2000 – 14.12.2000 | 558.440.000 | 01.07.2020 – 31.12.2020 | ₺7.117,17(*) |
| 15.12.2000 – 31.12.2000 | 587.720.000 | 01.01.2021 – 30.06.2021 | ₺7.638,96(*) |
| 01.01.2001 – 14.04.2001 | 646.560.000 | 01.07.2021 – 31.12.2021 | ₺8.284,51(*) |
(*) 01.06.2012 tarihli ve 28310 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 29.05.2012 tarihli ve 2012/1 numaralı Kamu Görevlileri Hakem Kurulu Kararı ile Maliye Bakanlığının 01.06.2012 tarihli ve 6216 sayılı Genelgesine göre hesaplanan, en yüksek Devlet Memuruna bir hizmet yılı için ödenecek azami emeklilik ikramiyesi tutarıdır. Dolayısıyla, kıdem tazminatı tavanında geriye doğru olmak üzere gerekli düzeltme yapılmıştır.
(**) 27. 08.2015 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 2015/8057 Sayılı Kararname ile en yüksek devlet memurunun emeklilik ikramiyesi hesabında dikkate alınan emeklilik keseneği ve kurum karşılığı oranının % 200’den % 215’e çıkarılması nedeniyle, 01. 09. 2015 tarihinden geçerli olmak üzere, kıdem tazminatının tavanı yeniden belirlenmiştir.
Devralınan şirketin çalışanlarının hizmet akitleri sürelerinin toplamı üzerinden hesaplanan kıdem tazminatlarının istisna olup olmadığı
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Gelir ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü
| Sayı | : | 62030549-120[25-2018/360]-E.336873 | 20.04.2020 | |
| Konu | : | Devralınan şirketin çalışanlarının hizmet akitleri sürelerinin toplamı üzerinden hesaplanan kıdem tazminatlarının istisna olup olmadığı | ||
| İlgi | : | 15/03/2018 tarih ve 891776 sayılı özelge talep formu. |
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, 31/01/2018 tarihinde tüm aktif ve pasifiyle şirketinize devredilen … San. ve Tic. Ltd. Şti.’nin personelinin, İş Kanunundan ve iş sözleşmesinden doğan tüm hak ve alacaklarının şirketiniz yükümlülüğü altına alındığı belirtilerek, devir tarihi itibariyle şirketinizde çalışmaya başlayan personelden işten ayrılanlara ödenen kıdem tazminatlarının, … Ltd. Şti.’de çalıştıkları dönemlere isabet eden kısımlarının da Gelir Vergisi Kanununun 25 inci maddesi uyarınca, gelir vergisinden istisna olup olmadığı hususunda bilgi talep edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun;
61 inci maddesinde,
“Ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir.
Ücretin ödenek, tazminat, kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı), tahsisat, zam, avans, aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında ödenmiş olması veya bir ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunması onun mahiyetini değiştirmez.
Bu kanunun uygulanmasında, aşağıda yazılı ödemeler de ücret sayılır:
…
7.”Hizmet sözleşmesi sona erdikten sonra; karşılıklı sonlandırma sözleşmesi veya ikale sözleşmesi kapsamında ödenen tazminatlar, iş kaybı tazminatları, iş sonu tazminatları, iş güvencesi tazminatları gibi çeşitli adlar altında yapılan ödemeler ve yardımlar.”
25 inci maddesinde,
“Aşağıda yazılı tazminat ve yardımlar Gelir Vergisinden müstesnadır.
…
a) 25/8/1971 tarihli ve 1475 sayılı İş Kanunu ve 20/4/1967 tarihli ve 854 sayılı Deniz İş Kanununa göre ödenmesi gereken kıdem tazminatlarının tamamı ile 13/6/1952 tarihli ve 5953 sayılı Basın Mesleğinde Çalışanlarla Çalıştıranlar Arasındaki Münasebetlerin Tanzimi Hakkında Kanuna göre ödenen kıdem tazminatlarının hizmet erbabının 24 aylığını aşmayan miktarları (Hizmet ifa etmeksizin ödenen ücretler tazminat sayılmaz.);
b) Hizmet erbabının tabi olduğu mevzuata göre bu bendin (a) alt bendinde belirtilen istisna tutarının hesabında dikkate alınmak şartıyla, hizmet sözleşmesi sona erdikten sonra; karşılıklı sonlandırma sözleşmesi veya ikale sözleşmesi kapsamında ödenen tazminatlar, iş kaybı tazminatları, iş sonu tazminatları, iş güvencesi tazminatları gibi çeşitli adlar altında yapılan ödemeler ve yardımlar (Bu bendin uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.);“
hükümleri yer almaktadır.
Konu ile ilgili olarak 11/6/2018 tarihli ve 30448 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 303 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğin “Kıdem tazminatlarında istisna uygulaması” başlıklı 10 uncu maddesinde, “(3) 1475 ve 854 sayılı Kanunlar uyarınca, hizmet erbabının çalıştığı süre ve kıdem tazminatına esas ücreti dikkate alınarak hesaplanan ve ödenen kıdem tazminatları istisna kapsamına girmekte olup hesaplanan bu tutarları aşan ilave ödemeler ise ücret kapsamında değerlendirilmek suretiyle vergilendirilecektir. Dolayısıyla, hizmet erbabının kıdem tazminatına esas ücretine göre hesaplanan ve en yüksek Devlet memuruna bir hizmet yılı için ödenen azami emekli ikramiyesi tutarını aşan ödemelerde ise en yüksek Devlet memuruna ödenen azami emekli ikramiyesi kadarlık kısmı istisnaya konu edilecek, aşan kısmı ise ücret olarak vergilendirilecektir.” açıklaması yer almaktadır.
Diğer taraftan, 1475 sayılı İş Kanununun 14 üncü maddesinde,
“Kıdem tazminatı: Bu Kanuna tabi işçilerin hizmet akitlerinin:
- İşveren tarafından bu Kanunun 17 nci maddesinin II numaralı bendinde gösterilen sebepler dışında,
- İşçi tarafından bu Kanunun 16 ncı maddesi uyarınca,
- Muvazzaf askerlik hizmeti dolayısıyle,
- Bağlı bulundukları kanunla kurulu kurum veya sandıklardan yaşlılık, emeklilik veya malullük aylığı yahut toptan ödeme almak amacıyla;
- 506 Sayılı Kanunun 60 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (A) bendinin (a) ve (b) alt bentlerinde öngörülen yaşlar dışında kalan diğer şartları veya aynı Kanunun Geçici 81inci maddesine göre yaşlılık aylığı bağlanması için öngörülen sigortalılık süresini ve prim ödeme gün sayısını tamamlayarak kendi istekleri ile işten ayrılmaları nedeniyle,
Feshedilmesi veya kadının evlendiği tarihten itibaren bir yıl içerisinde kendi arzusu ile sona erdirmesi veya işçinin ölümü sebebiyle son bulması hallerinde işçinin işe başladığı tarihten itibaren hizmet aktinin devamı süresince her geçen tam yıl için işverence işçiye 30 günlük ücreti tutarında kıdem tazminatı ödenir. Bir yıldan artan süreler için de aynı oran üzerinden ödeme yapılır.
İşçilerin kıdemleri, hizmet akdinin devam etmiş veya fasılalarla yeniden akdedilmiş olmasına bakılmaksızın aynı işverenin bir veya değişik işyerlerinde çalıştıkları süreler göz önüne alınarak hesaplanır. İşyerlerinin devir veya intikali yahut herhangi bir suretle bir işverenden başka bir işverene geçmesi veya başka bir yere nakli halinde işçinin kıdemi, işyeri veya işyerlerindeki hizmet akitleri sürelerinin toplamı üzerinden hesaplanır. 12/07/1975 tarihinden, itibaren işyerinin devri veya herhangi bir suretle el değiştirmesi halinde işlemiş kıdem tazminatlarından her iki işveren sorumludur. Ancak, işyerini devreden işverenlerin bu sorumlulukları işçiyi çalıştırdıkları sürelerle ve devir esnasındaki işçinin aldığı ücret seviyesiyle sınırlıdır.
…
Ancak, toplu sözleşmelerle ve hizmet akitleri ile belirlenen kıdem tazminatlarının yıllık miktarı, Devlet Memurları Kanununa tabi en yüksek Devlet memuruna 5434 sayılı T.C. Emekli Sandığı Kanunu hükümlerine göre bir hizmet yılı için ödenecek azami emeklilik ikramiyesini geçemez.”
hükümlerine yer verilmiştir.
Öte yandan, 22.05.2003 tarih ve 4857 sayılı İş Kanununun 120 nci maddesi ile 1475 sayılı Kanunun kıdem tazminatını düzenleyen 14 üncü maddesi hariç diğer maddeleri yürürlükten kaldırılmış, Kanunun Geçici 1 inci maddesinde, “Diğer mevzuatta 1475 sayılı İş Kanununa yapılan atıflar bu Kanuna yapılmış sayılır.
Bu Kanunun 120 nci maddesi ile yürürlükte bırakılan 1475 sayılı İş Kanununun 14 üncü maddesinin birinci fıkrasının 1 inci ve 2 nci bendi ile onbirinci fıkrasında, anılan Kanunun 16, 17 ve 26 ncı maddelerine yapılan atıflar, bu Kanunun 24, 25 ve 32 nci maddelerine yapılmış sayılır.” hükmü yer almaktadır.
Yukarıdaki hükümlerin incelenmesinden görüleceği üzere, 1475 sayılı Kanun uyarınca kıdem tazminatı, Kanunun 14 üncü maddesinde sayılan nedenlerle iş akdinin feshi hallerinde hak kazanılan bir tazminattır.
Bu hüküm ve açıklamalara göre, şirket çalışanlarına devir aldığınız şirkette geçen hizmet süreleri de dikkate alınarak hesaplanan ve 1475 Sayılı Kanununun 14 üncü maddesi kapsamında ödenen kıdem tazminatı tutarının, Gelir Vergisi Kanununun 25 inci maddesinin birinci fıkrasının (7) numaralı bendinin (a) alt bendi uyarınca, en yüksek Devlet memuruna ödenen azami emekli ikramiyesini aşmayan kısmının gelir vergisinden istisna edilmesi, bu tutarı aşan kısmın ise gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
…
Kaynak: ismmmo,GİB
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
